Boletín informativo: Nueva oportunidad procesal para interponer amparos en contra de las Reformas Fiscales 2014

Derivado de la reforma fiscal que entró en vigor a partir del 1º de enero de 2014, distintos contribuyentes ejercieron a principios del ejercicio 2014 el derecho a interponer juicio de amparo en contra de diversas normas de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, Ley del Impuesto al Valor Agregado y Código Fiscal de la Federación, principalmente, contra la no deducción total de pagos exentos realizados a los trabajadores, prohibición de dar efectos fiscales a la revaluación de inventarios o costo de lo vendido, no deducción de la cuota obrera pagada por el patrón, limitación a los pagos efectuados por concepto de previsión social, incremento a la tasa del ISR para personas físicas y sector primario (antes Régimen Simplificado), obligación de llevar una contabilidad en línea con la autoridad hacendaria, entre otras disposiciones más.

 

Es el caso, que distintos amparos promovidos en las materias antes enlistadas, han sido resueltos de manera favorable para los intereses de los contribuyentes, o cuentan con altas posibilidades de éxito considerando las violaciones constitucionales en las que se incurren, motivo por el cual, dado que se presenta una nueva oportunidad procesal para su interposición con base en la declaración anualdel ejercicio 2014 (entre otros actos dependiendo de la materia), nos permitimos hacer de su conocimiento las materias que de ser su deseo, pudieran ser materia para la interposición eventual de un amparo por virtud de su primer acto de aplicación:

 

IMPUESTO SOBRE LA RENTA
CONCEPTO ARTICULO EFECTOS
 

QUEJOSOS: PERSONAS MORALES

PRIMER ACTO DE APLICACIÓN: DECLARACIÓN ANUAL 2014

OPORTUNIDAD PROCESAL: 15 DÍAS DESPUÉS A LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN ANUAL.

 

1 INGRESOS EXENTOS TRABAJADORES Artículo 28, Fracción XXX. Se pretende que se reconozca la inconstitucionalidad de la limitante y como consecuencia se obtenga la deducción al 100%.
2 PREVISIÓN SOCIAL Artículo27, Fracción XI Se pretende que se reconozca la inconstitucionalidad de la limitante a trabajadores no sindicalizados y como consecuencia se obtenga la deducción al 100%.
3 RÉGIMEN SIMPLIFICADO. Artículos 74 y 75. Se pretende que en virtud de la declaratoria de inconstitucionalidad, las AGAPES (Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras) continúen en el régimen simplificado y también gocen del beneficio de reducción del impuesto a pagar, ello con independencia de sus ingresos, basándoseúnicamente en el sector que representan.
4 ACTUALIZACIÓN DE INVENTARIOS. Artículo 39, último párrafo. Se pretende que los inventarios para efectos del costo puedan ser actualizados (Artículo 45-F de la Ley Abrogada).
 

QUEJOSOS: PERSONAS FÍSICAS

PRIMER ACTO DE APLICACIÓN: DECLARACIÓN ANUAL 2014

OPORTUNIDAD PROCESAL:

5) 15 DÍAS DESPUÉS A LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN ANUAL

6)     ACTA DE ASAMBLEA EN LA QUE SE DECRETEN DIVIDENDOS DERIVADOS DEL EJERCICIO 2014,Y SE RETENGA LA SOBRETASA POR PARTE DE LA SOCIEDAD.

 

5 TASA GRADUAL/ DEDUCCIONES PERSONALES Artículos 151, último párrafo y 152 Se pretende que puedan realizarse las deducciones personales al 100% sin limitación alguna.
6 IMPUESTO A LA DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS. Artículo 140 y Noveno Transitorio Fracción XXX. Se pretende obtener la declaratoria de inconstitucionalidad y en consecuencia la eliminación de la sobretasa del 10%.
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
  CONCEPTO ARTÍCULO EFECTOS
 

QUEJOSOS: CUALQUIER CONTRIBUYENTE SUJETO A LA OBLIGACIÓN DE ENVIAR SU CONTABILIDAD EN LÍNEA CON BASE EN EL NUMERAL RECLAMADO.

 

·       AUTOAPLICATIVA:

 

30 DÍAS SIGUIENTES AL 1° DE ENERO DE 2015, FECHA EN LA CUAL ENTRÓ EN VIGOR EL ARTÍCULO, 22, FRACCIÓN IV DE LA LEY DE INGRESOS PARA EL EJERCICIO FISCAL 2015.

OPORTUNIDAD PROCESAL: 12° DE FEBRERO DE 2015.

 

·       HETEROAPLICATIVA:

 

PRIMER ACTO DE APLICACIÓN:

A. ACUSE DEL PRIMER ENVÍO DE INFORMACIÓN AL PORTAL DEL SAT. (CONTABILIDAD EN LÍNEA/INFORMACIÓN DE OPERACIONES RELEVANTES)

B. PRIMERA NOTIFICACIÓN EFECTUADA POR PARTE DEL SAT A TRAVÉS DEL BUZÓN TRIBUTARIO.

 

OPORTUNIDAD PROCESAL: 15 DÍAS DESPUÉS DEL ENVÍO DE LA INFORMACIÓN, O DE LA NOTIFICACIÓN REALIZADA VÍA BUZÓN TRIBUTARIO.

 

7 CONTABILIDAD EN LÍNEA Artículo 28, fracción IV Desincorporar de la esfera jurídica del contribuyente la obligación de subir al portal del SAT su información contable.
8 BUZÓN TRIBUTARIO Artículo 17, fracción k Desincorporar de la esfera jurídica del contribuyente la posibilidad de que las autoridades administrativa efectúen notificaciones a través de dicho medio.
9 INFORMACIÓN DE OPERACIONES RELEVANTES Artículo 31-A Desincorporar de la esfera jurídica del contribuyente la obligación de informar al SAT las operaciones relevantes.

 

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